Operaciones Vinculadas

El proyecto del Real Decreto que fue publicado el 1 de junio de 2.010, establece un umbral mínimo de 250.000 euros por debajo del cual, con carácter general, no resultará necesario cumplir con las obligaciones de documentación exigidas por el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

Esta regla estará limitada por algunas excepciones, ya que dicha exogenación no será operativa en:

  • Operaciones con personas o entidades residentes en paraísos fiscales
  • Operaciones con personas físicas que tributen bajo el régimen de estimación objetiva.
  • Operaciones en las que se transmitan negocios, carteras, inmuebles o se realicen operaciones con intangibles.

Y se extenderá  a las operaciones que se realicen entre agrupaciones de interés económico o uniones temporales de empresas para cualquier operación que realicen con una entidad del mismo grupo fiscal al que pertenezcan sus miembros.

Públicamente se informó durante siete días hábiles a contar a partir del 1 de junio de 2010, luego fue aprobado de forma definitiva y publicado en el Boletín Oficial del Estado (B.O.E.) nº 139 del 8 de junio de 2010, entrando en vigor al día siguiente de su publicación.

De todas formas este nuevo marco jurídico se aplicará con carácter retroactivo a partir del 19 de febrero de 2010.

No obstante, les informamos que anteriormente a esto nos debíamos de basar en:

El Real Decreto 1793/2008 que desarrolla reglamentariamente el Art.16 de la Ley del Impuesto de Sociedades en materia de operaciones vinculadas obliga a valorar las transacciones económicas entre personas o entidades vinculadas a precio de mercado.

Además han de tener un dossier o fichero debidamente documentado según la Ley , que justifique el valor de mercado indicado en cada operación vinculada. Su carencia generará una sanción automática, sin perjuicio de los ajustes que deriven de la propia Inspección.

Esta documentación será exigible a partir del 25 de julio de 2010, y respecto de todas las transacciones ejecutadas desde el 19 de febrero de 2009. 

Régimen Sancionador

  • Por Ausencia de Documentación o información incompleta, inexacta o falsa: multa de 1.500 € por dato 15.000 € por conjunto de datos omitidos, inexactos o falsos.
  • Por los ajustes valorativos: multa del 15% del ajuste con un mínimo de 3.000 € por dato o 30.000 € por conjunto de datos omitidos.

Otra gran novedad de esta nueva normativa, consiste en que se traslada al contribuyente la carga de la prueba.

La Administración ha preparado todo un equipo especializado para la prevención de este tipo de fraude: ha adquirido bases de datos a otras Administraciones, ha formado equipos de inspección especializados y está elaborando planes específicos de inspección de precios de transferencia.

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